CNAE e Fator R: como funciona o cálculo e como escolher o código certo em TI e saúde
Entenda o Fator R do Simples Nacional, quais CNAEs de TI e saúde estão sujeitos a ele, veja um exemplo de cálculo e como planejar o pró-labore.
Publicado em:13 de outubro de 2026
Por:Rocket Contábil
Empresas de tecnologia e de saúde no Simples Nacional podem pagar alíquotas muito diferentes por causa de um cálculo chamado Fator R. E o ponto de partida para saber se ele se aplica ao seu negócio é o CNAE da empresa.
Neste guia, você vai entender o que é o Fator R, como calcular, quais CNAEs de TI e saúde estão sujeitos a ele, quanto a diferença entre o Anexo III e o Anexo V pesa no caixa e como planejar o pró-labore de forma legal.
Resumo rápido
- O que é: o cálculo que define se a empresa paga pelo Anexo III (a partir de 6%) ou pelo Anexo V (a partir de 15,5%).
- Como calcular: folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses. O mínimo para o Anexo III é 28%.
- Quem é afetado: atividades específicas, como boa parte dos CNAEs de TI e saúde.
- Como planejar: pró-labore adequado, contratações planejadas e acompanhamento mensal, sempre com uma simulação completa.
Neste artigo
O que é o Fator R?
O Fator R é um cálculo do Simples Nacional que define se algumas atividades de serviços serão tributadas pelo Anexo III ou pelo Anexo V:
| Resultado do Fator R | Anexo | Alíquota inicial |
|---|---|---|
| Igual ou maior que 28% | Anexo III | 6% |
| Menor que 28% | Anexo V | 15,5% |
Ele não se aplica a todas as empresas do Simples. Vale apenas para atividades específicas, em geral de natureza intelectual, técnica ou científica, como boa parte dos serviços de TI e saúde.
Como calcular o Fator R
Fórmula
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses
| Entram na folha | Não entram na folha |
|---|---|
| Salários e 13º dos funcionários | Distribuição de lucros |
| Pró-labore dos sócios | Pagamentos a prestadores de serviço PJ |
| Pagamentos a autônomos pessoa física (RPA) | Benefícios como vale-transporte e vale-refeição |
| FGTS e contribuição previdenciária patronal recolhida, quando houver |
O cálculo é refeito todo mês, sempre com os 12 meses anteriores. Por isso, o anexo pode mudar de um mês para o outro.
Exemplo prático de cálculo
Imagine uma empresa de desenvolvimento de software com:
- receita bruta nos últimos 12 meses: R$ 360.000 (média de R$ 30.000 por mês);
- folha de salários nos últimos 12 meses (pró-labore e encargos): R$ 60.000.
Fator R = 60.000 ÷ 360.000 = 16,7%. Como está abaixo de 28%, a empresa é tributada pelo Anexo V, com alíquota efetiva de cerca de 16,75%.
Se a folha dos últimos 12 meses fosse de R$ 100.800 (cerca de R$ 8.400 por mês), o Fator R chegaria a 28%, e a empresa passaria ao Anexo III, com alíquota efetiva de cerca de 8,6%.
| Cenário | Fator R | Alíquota efetiva | Imposto em um mês de R$ 30.000 |
|---|---|---|---|
| Folha de R$ 60.000 em 12 meses | 16,7% | 16,75% (Anexo V) | R$ 5.025 |
| Folha de R$ 100.800 em 12 meses | 28% | 8,6% (Anexo III) | R$ 2.580 |
Atenção: na comparação, considere também o custo extra da folha, como o INSS e o imposto de renda sobre o pró-labore. A decisão deve ser feita com uma simulação completa. Teste valores no simulador de pró-labore.
CNAEs de TI sujeitos ao Fator R
| CNAE | Descrição |
|---|---|
| 6201-5/01 | Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda |
| 6202-3/00 | Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizáveis |
| 6203-1/00 | Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador não customizáveis |
| 6204-0/00 | Consultoria em tecnologia da informação |
| 6209-1/00 | Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação |
Se você trabalha como desenvolvedor PJ, veja também como ser PJ.
CNAEs de saúde sujeitos ao Fator R
| CNAE | Descrição |
|---|---|
| 8630-5/01 | Atividade médica ambulatorial com recursos para realização de procedimentos cirúrgicos |
| 8630-5/03 | Atividade médica ambulatorial restrita a consultas |
| 8630-5/04 | Atividade odontológica |
| 8650-0/01 | Atividades de enfermagem |
| 8650-0/02 | Atividades de profissionais da nutrição |
| 8650-0/03 | Atividades de psicologia e psicanálise |
Para médicos, o guia de PJ médico traz o passo a passo para abrir o CNPJ.
Pontos de atenção:
- O CNAE deve refletir a atividade que a empresa realmente exerce. Escolher um código apenas para pagar menos imposto pode gerar autuação.
- O enquadramento pode ter detalhes específicos para cada atividade. Confirme com um contador antes de abrir ou alterar o CNPJ.
Como planejar o Fator R de forma legal
- Defina um pró-labore adequado: o pró-labore dos sócios entra no cálculo da folha. Ele deve ser compatível com a função exercida e, em geral, não fica abaixo do salário mínimo. Uma simulação ajuda a encontrar o valor que equilibra o Fator R e o custo de INSS e imposto de renda. Veja como definir o valor do pró-labore.
- Avalie a contratação de funcionários: funcionários CLT aumentam a folha e podem ajudar a atingir os 28%. Faz mais sentido quando a contratação já está nos planos da empresa.
- Entenda a diferença entre pró-labore e distribuição de lucros: o pró-labore entra no Fator R e tem incidência de INSS e imposto de renda; a distribuição de lucros não entra no cálculo. Desde 2026, com a Lei 15.270/2025, distribuições acima de R$ 50 mil por mês, da mesma empresa para a mesma pessoa, passaram a ter retenção de 10% de imposto de renda. A aplicação dessa regra às empresas do Simples Nacional ainda é discutida, então avalie o caso com o contador.
- Acompanhe o Fator R todo mês: como o cálculo usa os últimos 12 meses, variações de faturamento ou de folha mudam o resultado. O acompanhamento mensal evita surpresas no valor do DAS.
Fator R acompanhado todo mês
Na Rocket Contábil, apuramos o Simples Nacional, calculamos o pró-labore e acompanhamos o Fator R da sua empresa todo mês, a partir de R$ 189/mês.
Para empresas prestadoras de serviço do Simples Nacional, com sede no município de São Paulo.
Erros comuns
- CNAE incorreto: registrar um código que não corresponde à atividade real.
- Pró-labore muito baixo: não atingir os 28% e pagar pelo Anexo V sem necessidade.
- Falta de acompanhamento: descobrir a mudança de anexo só na hora de pagar o imposto.
- Olhar apenas o imposto: ignorar o custo de INSS e imposto de renda sobre o pró-labore na simulação.
Perguntas frequentes sobre CNAE e Fator R
Toda empresa do Simples Nacional precisa calcular o Fator R?
Não. O cálculo vale apenas para as atividades que a lei vincula ao Fator R, como boa parte dos serviços de TI e saúde.
O Fator R muda todo mês?
Pode mudar. O cálculo é feito mensalmente com base nos 12 meses anteriores de folha e receita.
Distribuição de lucros ajuda a atingir o Fator R?
Não. Apenas a folha de salários, incluindo pró-labore e encargos, entra no cálculo.
Empresa recém-aberta pode ser enquadrada no Anexo III?
Sim. Nos primeiros meses, o cálculo usa regras proporcionais ao período de atividade. Definir o pró-labore desde o início ajuda a garantir o enquadramento.
